Единый сельскохозяйственный налог – ставка и расчет в 2019 году

Единый сельскохозяйственный налог разработан с целью стимулирования производства товаров животноводства и растениеводства, он уменьшает налоговую нагрузку и упрощает ведение отчетности для ИП и организаций, если в выручке доля с/х больше 70%.

единый сельскохозяйственный налог

Что такое ЕСХН

Для товаропроизводителей, ориентированных на выпуск сельскохозяйственной продукции, разработан специальный упрощенный налоговый режим, что предусматривает освобождение от некоторых налогов (на добавленную стоимость, имущество, прибыль), и применение единой ставки налогообложения с прибыли сельхозпроизводителей.

Кратко опишем задачи, что выполняет специализированная система налогообложения:

  • Стимулирования животноводства и растениеводства;
  • Снижение налоговой нагрузки и повышение прибыльности предприятия данного профиля;
  • Упрощение введение бухгалтерской отчетности и, как следствие, снижение административных расходов;
  • Стандартизация налогообложения для с/х предприятий.

Какие налоговые обязательства отменяются:

  1. Налога на прибыль организаций и на доход физических лиц, при этом уплачивается НДФЛ на зарплаты персонала;
  2. Имущественного налога, если ОС используются в профильной деятельности;
  3. Изменение правил с 2019 делает пользователей данного режима плательщиками НДС (не только импортного), для получения освобождения требуется, чтобы выручка была меньше: 90 млн. ₽ в 2019г.; 80 млн. ₽ в 2020г.; 70 млн. ₽ – 2021г.; 60 млн. ₽ с 2022 года.

Ставка единого сельскохозяйственного налога

Ставка ЕСХН в 2019 году на федеральном уровне составляет 6%.

Муниципальная власть наделена полномочиями временно снижать ставку для стимулирования сельскохозяйственного производства определенного региона, минимальная граница – 0%.

Ирина Большакова

Банковский кредитный эксперт

До 2021 года включительно для налогоплательщиков Республики Крым и города Севастополя ЕСХН снижен до 4%.

С/х сбор поступает на единый казначейский счет РФ, а далее, в какой бюджет зачисляется, зависит от правил бюджетной политики.

Есть ли ограничения в разнице дохода и расхода

При определении размера налога надо учитывать следующие нюансы:

  • В доходы учитывается поступления от реализации продукции и услуг и внереализационные поступления;
  • В выручке не учитывается поступление в форме имущества, проценты по ценным бумагам, дивиденды, детально расписано в Налоговом Кодексе;
  • Вычитывается сумма всех производственных затрат, что указаны в ст.346.5НК: обновление и ремонт основных средств, аренда, операционные, административные и финансовые затраты;
  • Можно учитывать убыток, что накоплен за предыдущие годы;
  • База налогообложения накапливается за год;
  • Допускается соединение налоговых режимов для разных направлений деятельности, но при этом надо разделять выручку и затраты, если возникают трудности с прямым распределением административных затрат, то надо учитывать их пропорционально доходу от соответственного направлению деятельности.

Кто имеет право применять ЕСХН в 2019 году

Если доля с/х продукции в выручке больше 70%, то льготным налоговым режимом имеют право воспользоваться ИП и организации, что:

  • Выращивают и перерабатывают продукцию животноводства и растениеводства;
  • Предоставляют вспомогательные с/х деятельности услуги (подготовка поля, посев, обрезка деревьев, обработка семян, сбор урожая, выпас скота, транспортирование животных и уход за ними);
  • Занимаются рыбным хозяйством.

В установленный минимум – 70 процентов от выручки – включаются также поступления от первичной переработки с/х продукции, но есть обязательное условия – наличие собственного сырья, то есть компании, что ничего не выращивают, не могут воспользоваться ЕСХН.

Виды деятельности, подпадающие под него

Единый сельскохозяйственный налог в 2019 году распространяется на производителей сельхозпродукции, что занимаются следующим видами деятельности (полный перечень по ссылке http://base.garant.ru/70650726/89300effb84a59912210b23abe10a68f/):

  • Выращивание зерновых, масличных и бобовых культур, а также риса;
  • Производство овощей, грибов, кормовых, арбузов, дынь, сахарного тростника, табака, льна, хлопка, конопли;
  • Цветоводство;
  • Садоводство (виноград, цитрусовые, ягодные культуры, косточковые деревья, орехи, кофе, чай, специи);
  • Производство саженцев и рассады;
  • Разведение КРС и выпуск сырого молока;
  • Лошадиные фермы;
  • Овцеводство;
  • Свиноводство;
  • Птицеводство, производство яиц, деятельность инкубаторов;
  • Пчеловодство;
  • Разведение шелкопряда, оленей, червей;
  • Вспомогательные услуги для содержания животных и растениеводства.

Объект налогообложения ЕСХН

База для расчета налога — доход минус расходы, что перечислены в соответствующем разделе НК РФ (http://nalog.garant.ru/fns/nk/97e4dc3b745d406ff9cba9c8ee7eaaf4/), к ним относятся:

Если у Вас остались вопросы или есть жалобы - сообщите нам

  • Приобретение, ремонт основных средств и нематериальных активов;
  • Арендные платежи;
  • Приобретение рассады, семян, лекарственных средств, препаратов для защиты растений;
  • Заработная плата;
  • Страхование;
  • Проценты оп кредитам;
  • Пожарная охрана;
  • Платежи на таможне;
  • Содержание служебных автомобилей;
  • Оплата командировок;
  • Нотариальные услуги;
  • Затраты на канцтовары;
  • Юридические и бухгалтерские консультации;
  • Программное обеспечение;
  • Реклама;
  • Расходы на связь;
  • Налоговые платежи;
  • Разработка новых технологий и обучение;
  • Приобретение сырья и товаров для перепродажи;
  • Сертификация продукции;
  • Покупка молодняка;
  • Оплата за пользование землей;
  • Потери от форс-мажорных ситуаций.

Расчёт налога

Специальный с/х налог можно рассчитать путем умножения финансового результата на региональную ставку налога.

Для большинства регионов РФ ЕСХН считают по формуле: (Доходы-Расходы)*6%.

сельскохозяйственный расчёт налога

Условия перехода

Перейти на специальный налоговый режим могут ИП и организации, если доля с/х товаров и услуг в выручке не меньше 70%, в структуре доводов не должно быть подакцизных товаров и поступлений от игорного бизнеса.

Переход возможен:

  • Раз в календарный год с 1.01, если уведомить НС РФ до 31 декабря;
  • Новые компании могут перейти в течение месяца со дня регистрации.

Как перейти на ЕХСН в 2019 году

На данный момент для действующих компаний переход на специализированный с/х режим возможен только с 01.01.2020, для этого до 31.12.2019 надо подать уведомление в территориальный филиал Налоговой Службы РФ по месту размещения организации или проживания индивидуального предпринимателя.

переход на специализированный с/х режим в 2019 году

Утрата на право применение ЕСХН

Специальный с/х налог не применяется:

  • При переходе компании на другой режим налогообложения (ОСН, УСН; возможна совместимость с ПСН, ЕНВД);
  • Если предприятие больше не подходит под определение с/х производителя – выручка от таких товаров меньше70%;
  • Перепрофилировали деятельность на производство подакцизных товаров или азартных услуг.

Компания переводится на ОСН, если она перестала отвечать требованиям ЕСХН. Если хотите самостоятельно снятся с учета – подайте уведомление в филиал Налоговой службы в течение 15 дней после завершения деятельности.

Ответственность за налоговые нарушения

Подача финансовых результатов и уплата с/х налога происходит в два этапа:

  1. Период для отчета – полгода, по истечении которого за 25 дней уплачивается авансовый взнос по налогу;
  2. Период налоговый – полных 12 месяцев финансового года: до 31.03 последующего финансового периода уплачивается остаток начисленного ЕСХН, который накоплен в годовом финансовом отчете.

В 2019г. КБК с/х налога – 182 1 05 03010 01 1000 110.

При нарушении правил предусмотрены следующие штрафы:

  • Уклонение от налоговых сборов– 20-40% размера платежа;
  • Нарушение сроков – 5-30%, минимум 1 тыс.руб.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу подается в территориальное представительство Налоговой службы до 31.03 (образец по ссылке https://www.nalog.ru/html/sites/www.new.nalog.ru/doc/decleshn.pdf), шпаргалка по заполнению:

  • Ячейка не может быть пустой, где нет данных — надо ставить прочерк;
  • Показатели округляются до целого числа (рубля) по общим математическим правилам;
  • При заполнении от руки используются печатные буквы, в электронной форме – Courier New размером 16-18;
  • Обязательна нумерация страниц в формате 001 и т.д.;
  • Оттиск печати должен быть на титульной странице в отведенном месте, дата и подпись на титуле первого и второго разделов;

Допускается только односторонняя печать, без сшивания и исправления ошибок.

Видео по теме:

Adblock
detector